Loading...

Kamis, 15 November 2012

Cara menghitung Pajak Penghasilan (PPh) & Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)



Pajak Penghasilan Pribadi (PPh Pribadi)

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) setahun:
A.  Peraturan Lama:
Keputusan Menteri Keungan Nomor 564/KMK.03/2004, mulai 1 Jan 2005 s.d 31 Des 2005:
Jumlah (Rp)
Keterangan
12.000.000
Untuk Wajib Pajak orang pribadi
  1.200.000
Tambahan untuk wajib pajak yang kawin
12.000.000
Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
  1.200.000
Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda da lam   garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan   sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor  37/PMK.03/2005 mulai berlaku 1 Jan 2006 s.d 31 Des 2008:
Jumlah (Rp)
Keterangan
13.200.000
Untuk Wajib Pajak orang pribadi
1.200.000
Tambahan untuk wajib pajak yang kawin
13.200.000
Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
1.200.000
Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda da lam   garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan   sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.

B.  Peraturan Baru:
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) berlaku mulai 1 Januari 2009:
Jumlah (Rp)
Keterangan
15.840.000
Untuk Wajib Pajak orang pribadi
1.320.000
Tambahan untuk wajib pajak yang kawin
15.840.000
Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
1.320.000
Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda da lam   garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan   sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.

Tarif PPh Pribadi:
 Peraturan Lama: Pasal 17 UU No 17 Thn 2000 (Berlaku s.d 31 Desember 2008):
Lapisan Penghasilan Kena Pajak (PKP)
Tarif Pajak
sampai dengan Rp25.000.000
di atas Rp25.000.000Rp50.000.000
di atas Rp50.000.000Rp100.000.000
di atas Rp100.000.000Rp200.000.000
diatas Rp200.000.000
5%
10%
15%
25%
35%



 Peraturan Baru: Keputusan Perubahan (Berlaku 1 Januari 2009):
Lapisan Penghasilan Kena Pajak (PKP)
Tarif Pajak
sampai dengan Rp50.000.000
di atas Rp50.000.000Rp250.000.000
di atas Rp250.000.000Rp500.000.000
diatas Rp500.000.000
5%
15%
25%
30%
Komponen untuk menghitung PPh Pribadi:
1.   Penghasilan Bruto:    1.   Gaji
                                            2.   Premi yang dibayarkan perusahaan

2.   Potongan/Pengurangan:
      1.   Biaya jabatan 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah maksimal:
             a.   Rp1.296.000 setahun atau Rp108.000 per bulan. (Peraturan lama s.d thn 2008)
             b.   Rp6.000.000 setahun atau Rp500.000 per bulan (Peraturan baru mulai thn 2009)
      2.   Iuran-iuran yang dibayarkan

3.   PTKP

4.   PPh terutang:    PKP x % tarif pajak

Contoh Soal 1:
1.   Tuan Basuki memiliki penghasilan kena pajak sebesar Rp 17.000.000. Hitunglah PPh terutang Tn. Basuki bila:
a.     Tarif PPh lama
b.     Tarif PPh baru
Jawab:
      1a. PPh terutang= Rp17.000.000 x 5% = Rp850.000
      1b. PPh terutang= Rp17.000.000 x 5% = Rp850.000

2.   Tuan Basuki memiliki penghasilan kena pajak sebesar Rp 35.500.000. Hitunglah PPh terutang Tn. Basuki bila:
a.     Tarif PPh lama
b.     Tarif PPh baru
Jawab:
      a.   PPh terutang:
                                            Rp25.000.000 x 5%    =              Rp1.250.000
                                            Rp10.500.000 x 10%  =              Rp1.050.000 +
                                                                                Rp2.300.000
     
      b.   PPh terutang= Rp35.500.000 x 5% = Rp1.775.000

3.   Tuan Basuki memiliki penghasilan kena pajak sebesar Rp 77.000.000. Hitunglah PPh terutang Tn. Basuki bila:
a.     Tarif PPh lama
b.     Tarif PPh baru
Jawab:
      a.   PPh terutang:
            Rp25.000.000 x 5%      =            Rp1.250.000
            Rp25.000.000 x 10%  =              Rp2.500.000
            Rp27.000.000 x 15%  =              Rp4.050.000 +
                                                                 Rp7.800.000
     
      b.   PPh terutang:
            Rp50.000.000 x 5%      =            Rp2.500.000
                                            Rp27.000.000 x 15%  =              Rp4.050.000 +
                                                          Rp6.550.000
4.   Tuan Basuki memiliki penghasilan kena pajak sebesar Rp 146.000.000. Hitung PPh terutang Tn. Basuki bila:
a.     Tarif PPh lama
b.     Tarif PPh baru
Jawab:
      a.   PPh terutang:
                                            Rp25.000.000 x 5%    =              Rp  1.250.000
                                            Rp25.000.000 x 10%  =              Rp  2.500.000
                                            Rp50.000.000 x 15%  =              Rp  7.500.000
                                            Rp46.000.000 x 25%  =              Rp11.500.000 +
                                                                                Rp22.750.000

      b.   PPh terutang thn:
                                            Rp50.000.000 x 5%    =              Rp  2.500.000
                                            Rp96.000.000 x 15%  =              Rp14.400.000 +
                                                                                Rp16.900.000

5.   Tuan Basuki memiliki penghasilan kena pajak sebesar Rp 350.000.000. Hitung PPh terutang Tn. Basuki bila:
a.     Tarif PPh lama
b.     Tarif PPh baru
Jawab:
a.   PPh terutang:
      Rp25.000.000 x 5%      =    Rp  1.250.000
      Rp25.000.000 x 10%    =    Rp  2.500.000
      Rp50.000.000 x 15%    =    Rp  7.500.000
      Rp100.000.000 x 25%  =    Rp25.000.000
      Rp150.000.000 x 35%  =    Rp52.500.000+
                                                                Rp88.750.000

b.   PPh terutang:
      Rp50.000.000 x 5%      =    Rp  2.500.000
      Rp200.000.000 x 15%  =    Rp30.000.000
             Rp100.000.000 x 25%  =            Rp25.000.000
                                                                Rp57.500.000
Contoh Soal 2:
Rudi bekerja di PT Intan gaji per bulan Rp 2.250.000, PT Intan masuk program jamsostek, membayar premi jaminan kecelakaan kerja dan ja minan kematian masing-masing Rp10.000 dan Rp5.000. Rudi  memba yar iuran pensiun dan iuran jaminan hari tua per bulan masing-masing Rp15.000 dan Rp10.000. Status Rudi menikah dengan 2 anak. Hitunglah berapa besar PPh yg harus dibayar Rudi per bulan, bila menggunakan Peraturan Baru yang mulai berlaku tahun 2009.








Jawab:
Gaji per bulan                                                            Rp2.250.000
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja                              Rp     10.000
Premi Jaminan Kematian                                          Rp       5.000 +
Penghasilan bruto sebulan                                   Rp2.265.000

Potongan/Pengurangan:
Biaya Jabatan:
5% x Rp 2.265.000                             Rp113.250
Iuran Pensiun                                      Rp  15.000
Iuran Jaminan Hari Tua                      Rp  10.000 +
                                                                                                Rp   138.250 _
Penghasilan neto sebulan                                    Rp2.126.750

Penghasilan neto setahun:12 x Rp2.126.750      Rp25.521.000
PTKP: 
WP                                          =                                 Rp15.840.000
WP Kawin                         =    Rp  1.320.000
Anak 2 @ Rp1.320.000    =    Rp  2.640.000 +
                                                                                                Rp19.800.000 _
Penghasilan Kena Pajak (PKP) setahun              Rp  5.721.000

PPh terutang setahun = 5% x Rp5.721.000 = Rp286.050
PPh terutang sebulan = Rp286.050 : 12 = Rp23.837,5

Andrian bekerja di PT ABC gaji per bulan Rp5.000.000, ia membayar iuran THT Rp12.000/bulan dan iuran jamsostek Rp10.000/bulan. Andrian berstatus belum menikah. Hitung berapa besar PPh terutang yang dibayar Andrian per bulan bila menggunakan peraturan lama (s.d thn 2008)
Jawab:
Gaji per bulan                                                                                               Rp5.000.000
Potongan/Pengurangan:
Biaya jabatan: 5% x Rp 5.000.000 =   Rp250.000, maksimal
yang diperbolehkan sebesar                                     Rp108.000
Iuran jamsostek                                                         Rp  10.000
Iuran pensiun                                                            Rp  12.000 +                
                                                                                                                                Rp   130.000 _
Penghasilan neto sebulan                                                                          Rp4.870.000

Penghasilan neto setahun:12 x Rp4.870.000                                            Rp58.440.000
PTKP: 
WP       =                                                                                                                Rp13.200.000 _
Penghasilan Kena Pajak (PKP) setahun                                                   Rp 45.240.000
PPh terutang setahun =      5% x Rp25.000.000      = Rp1.250.000
                                                                                     10% X Rp20.240.000         = Rp2.024.000 +
                                                                                                   Rp3.274,000
PPh terutang sebulan = Rp3.274.000 : 12 = Rp272.833,33 = 272.833

Catatan: Cara menghitung Pajak Penghasilan (PPh) & Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)

II.   Pajak Penghasilan Badan Usaha (PPh Badan Usaha)
      TARIF WAJIB PAJAK BADAN
                Ketentuan UU No. 17 Tahun 2000 (Berlaku sampai dengan 31 Desember 2008):
Lapisan Penghasilan
Tarif
s.d Rp 50.000.000,-
10%
Di atas Rp 50.000.000,- s.d Rp 100.000.000,-
15%
Di atas Rp 100.000.000,-
30%

      Keputusan Perubahan (Berlaku mulai 1 Januari 2009):
1.   Tarif tunggal 30%. Diturunkan menjadi 28% pada tahun 2009, dan menjadi 25% pada tahun 2010.
2.   Untuk WP Badan Masuk Bursa Efek (40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek) diberikan tarif 5% lebih rendah dari yang seharusnya.
3.   Untuk Badan Usaha yang peredaran bruto sampai dengan Rp. 50.000.000.000 diberikan pengurangan 50% dari yang seharusnya.

III.  Pajak Bumi dan Bangunan
      Dasar hukumnya UU Pajak No 12 tahun 1994
     
      Besar kecilnya PBB ditentukan oleh:
1.     Luas tanah dan atau bangunan
2.     Besarnya Nilai Jual Objek Pajak (NJOP), yaitu luas objek pajak dikalikan harga jual per meter persegi
3.     Besarnya Nilai Jual Kena Pajak (NJKP)
4.     Besarnya tarif pajak yaitu sebesar 0,5%

      Besarnya NJKP sebagai dasar perhitungan PBB adalah:
1.     Sebesar 40% dari NJOP bila NJOPnya  1 miliar rupiah atau lebih
2.     Sebesar 20% dari NJOP bila NJOPnya kurang dari miliar

Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) atau Bangunan Tidak Kena Pajak (BTKP)
Mulai tahun 2001 NJOPTKP/BTKP sebagai dasar perhitungan PBB dinaikkan dari Rp8.000.000 menjadi Rp12.000.000

Rumus untuk menghitung PBB
PBB = tarif pajak x NJKP
              = 0,5% x [Persentase NJKP x (NJOP – NJOPTKP)
Contoh Soal 1:
1.   PT Karunia (sudah go public) tahun 2008 mendapat laba Rp 132.000.000. Hitunglah PPh terutang PT Karunia.
Jawab:
      PPh terutang PT Karunia =              Rp50.000.000 x 10% = Rp  5.000.000
                                                               Rp50.000.000 x 15% = Rp  7.500.000
                                                               Rp32.000.000 x 30% = Rp  9.600.000 +
                                                                                                     Rp22.100.000
2.   PT Mandiri (belum Go Public)  tahun 2008 memiliki penghasilan sebesar Rp 85.000.000. Hitunglah PPh terutang PT Mandiri.
Jawab:
      a.   PPh terutang CV Mandiri:
                                                  Rp50.000.000 x 10%            =              Rp  5.000.000
                                                  Rp35.000.000 x 15%            =              Rp  5.250.000 +
                                                                Rp10.250.000

3.   Pada tahun 2009 PT MAJU LANCAR (belum Go Public) memperoleh penghasilan bersih selama setahun sebesar Rp405.500.000,00Hitunglah pajak penghasilan terutang dari PT MAJU LANCAR
      Jawab:
      PPh terutang PT Maju Lancar = Rp405.500.000 x 28% = Rp113.540.000

4.   Pada tahun 2009 PT MAJU LANCAR (sudah Go Public) memperoleh penghasilan bersih selama setahun sebesar Rp405.500.000,00Hitunglah pajak penghasilan terutang dari PT MAJU LANCAR
      Jawab:
      PPh terutang PT Maju Lancar = Rp405.500.000 x (28% - 5%) = Rp93.265.000

5.   Pada tahun 2010 PT MAJU LANCAR (belum Go Public) memperoleh penghasilan bersih selama setahun sebesar Rp405.500.000,00Hitunglah pajak penghasilan terutang dari PT MAJU LANCAR
      Jawab:
      PPh terutang PT Maju Lancar = Rp405.500.000 x 25% = Rp101.375.000

6.   Pada tahun 2010 PT MAJU LANCAR (sudah Go Public) memperoleh penghasilan bersih selama setahun sebesar Rp405.500.000,00Hitunglah pajak penghasilan terutang dari PT MAJU LANCAR
      Jawab:
      PPh terutang PT Maju Lancar = Rp405.500.000 x (25% - 5%) = Rp81.100.000

7.   Tuan Burhan memiliki obyek pajak berupa:
-        Tanah dengan luas 400 m2 dengan nilai jual Rp 150.000,00/m 2
-        Rumah seluas  150 m2 dengan nilai jual Rp 200.000,00/m2
-        Taman seluas 100 m 2 dengan nilai jual Rp 50.000,00/m 2
BTPK  RP 12.000.000,00. Hitung PBB yang dibayar Tuan Burhan
Jawab:
NJOP Tanah = 400 x Rp150.000                 =    Rp60.000.000
NJOP Bangunan = 150 x Rp200.000           =    Rp30.000.000
NJOP Taman = 100 x Rp50.000                  =    Rp  5.000.000 +
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB     =    Rp95.000.000
NJOPTKP                                                     =    Rp12.000.000
NJOP untuk menghitung PBB                 =    Rp83.000.000

NJKP = 20% x Rp83.000.000 = Rp16.600.000
      PBB yg dibayar Tn Burhan = 0,5% x Rp16.600.000 = Rp83.000



7 komentar: